сколько длится камеральная налоговая проверка

Как известно, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При этом, Налоговый Кодекс не предусматривает возможности продления камеральной налоговой проверки.

Связано это с тем, что в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Таким образом, налоговый орган «продлевает» себе сроки камеральной проверки и эта ситуация может повторяться не один раз.

Камеральная налоговая проверка

Большинство конфликтов между налогоплательщиками и налоговыми органами возникает при проведении налоговых проверок. Существует множество причин для таких разногласий, но зачастую все происходит из-за недостатков законодательства и противоречивой судебной практики.

Налоговый контроль

В соответствии со статьей 82 НК РФ налоговые проверки являются одной из форм налогового контроля.

Читайте так же:  выплаты умершему сотруднику

Целью налогового контроля является предупреждение и устранение налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а так же привлечение к ответственности лиц, совершивших налоговые правонарушения. Камеральная налоговая проверка – наиболее массовый вид проверок, она представляет собой проверку бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной налогоплательщиком.

Из каких этапов состоит камеральная налоговая проверка

Содержание камеральной проверки сводится к следующему:

1) проводится анализ налоговой отчетности,
2) устанавливается логическая связь между показателями хозяйственной деятельности налогоплательщика,
3) оценивается достоверность представленных сведений.

Камеральные проверки: как часто?

Периодичность камеральных проверок устанавливается законодательством о налогах и сборах, сроками сдачи налоговых деклараций, расчетов по авансовым платежам.

Камеральная проверка: место проведения

Камеральная проверка проводится:

— по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Если организация поставлена на учет по нескольким основаниям, то по налогам, рассчитываемым в централизованном порядке, камеральная проверка проводиться налоговым органом по месту нахождения головной организации.

Какие данные могут быть истребованы

В соответствии со ст. 88 Кодекса при проведении проверки налоговые органы в праве истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получать объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты тех или иных налогов.

Налогоплательщик обязан предоставить необходимые документы в течение пяти дней со дня получения требования.

Если организация не уложится в данный срок, инспекторы оштрафуют ее по пункту 1 статьи 126 Налогового Кодекса.

Налоговый орган может отправить в банк мотивированный запрос о представлении справки по операциям и счетам проверяемого налогоплательщика.

Банк обязан выдать такую справку в течение пяти дней после получения запроса. Об этом гласит статья 86 НК РФ. В противном случае банку грозит ответственность по статье 135.1 НК РФ.

Читайте так же:  процедура эмансипации несовершеннолетних

Следует отметить, что Кодексом не определено, какие дополнительные сведения и документы могут потребовать инспекторы при проведении проверки.

Поэтому контролеры в праве потребовать у организации первичные бухгалтерские документы. Такая позиция высказана в письме Минфина от 24 августа 2005 г. № 03-02-07/1-224. В нем финансовые специалисты ссылаются на постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 июня 2005 г. № А66-12948/2004, в котором говорится, что при камеральной проверке первичные документы могут быть истребованы у фирм для подтверждения правильности и своевременности уплаты налога:

— уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа;

— срок проверки — в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

В течение трех месяцев инспекторы проверяют:
-полноту и своевременность предоставления отчетности;
-правильность оформления отчетности;
-правильность исчисления налоговой базы;
-обоснованность применяемых налоговых ставок и льгот;
-арифметическую правильность расчетов сумм налога.

Результаты камеральной налоговой проверки

Оформление результатов камеральной налоговой проверки зависит от того, были ли выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между содержащимися в них сведениями, или контролерами было обнаружено налоговое правонарушение. В установленный срок инспекторы в праве потребовать от налогоплательщика внесения исправлений для устранения выявленных ошибок и противоречий.

В случаях, когда налоговиками выявлено налоговое правонарушение, например, неуплата или неполная уплата налога вследствие занижения налоговой базы, организация заплатит штрафы, предусмотренные статьей 122 НК РФ.

Материалы проверки, в ходе которой установлено налоговое правонарушение, рассматривает руководитель налогового органа или его заместитель.

Он выносит одно из следующих решений:
— о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения;
— об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности;
— о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Читайте так же:  как иностранцу купить недвижимость в россии

Срок вынесения решения по результатам

Решение должно быть вынесено не позднее последнего дня срока, установленного для проведения проверки. Иными словами, не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Требование об уплате налогов

В случае доначисления налогов в результате камеральной налоговой проверки, налогоплательщику направляется требование об уплате соответствующей суммы налогов и пеней.

Данное требование, по сути, является информированием налогоплательщика о результатах проведения камеральной проверки. Если налоговики не известили компанию о результатах проверки или не направили уведомление об уплате налога и пеней, а сразу обратились в суд, то служители Фемиды в иске им откажут.

От камеральной проверки не застрахована ни одна фирма. А безболезненно пройти проверку удается далеко не всем. Поэтому о нюансах ее проведения необходимо знать для того, чтобы избежать многих проблем.

сколько длится камеральная налоговая проверка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here