отрицательная валюта баланса

Расчет возможной суммы кредита для предприятия или индивидуального предпринимателя на цели развития бизнеса осуществляется кредитным работником. При этом во внимание принимается бухгалтерская отчетность организации (баланс – форма 1 и отчет о прибылях и убытках – форма 2). Если обращается за кредитом индивидуальный предприниматель , кредитный работник собирает информацию для составления упрощенных форм баланса и отчета о прибылях и убытках по хозяйственной деятельности предпринимателя.

Как известно, баланс имеет «две стороны» — актив и пассив. Баланс составляется на конкретную дату. В активе отражается имущество, обязательства контрагентов перед предприятием (дебиторская задолженность, финансовые вложения), остаток денежных средств и т.д. В пассиве отражены источники формирования активов предприятия. Источниками могут служить собственные и заемные средства предприятия.

Отчет о прибылях и убытках составляется за определенный период времени и содержит информацию о полученных доходах, понесенных расходах, а так же об итогах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период – убытке либо прибыли.

Прежде всего, при проведении анализа отчетности предприятия, для определения возможности кредитования данного предприятия, кредитного работника банка интересует 3-й раздел баланса «Капитал и резервы». Отрицательная итоговая величина, отраженная в данном разделе, свидетельствует об отсутствии источников собственных средств, согласно действующего законодательства, отрицательные чистые активы могут повлечь ликвидацию общества. Этот момент может расцениваться банком как стоп-фактор, препятствующий краткосрочному кредитованию. Но, если наличие убытка было запланировано и возникло в ходе реализации инвестиционного проекта, вопрос о долгосрочном кредитовании данного предприятия может быть рассмотрен.

Таким образом, для краткосрочного кредитования, итог третьего раздела баланса на последнюю отчетную (желательно также и по итогам прошлого года) должен быть положительным.

Далее, смотрим на величину внеоборотных активов. Источником формирования внеоборотных активов должны служить собственные средства предприятия (третий раздел баланса), но могут быть задействованы и долгосрочные обязательства (четвертый раздел баланса). Отсюда получаем простое соотношение:
Итог первого раздела баланса равен либо меньше суммы третьего и четвертого разделов.

Читайте так же:  банкротство физических лиц перед физическим лицом

Превышение итога первого раздела над суммой третьего и четвертого разделов говорит о факте формирования внеоборотных активов организации за счет краткосрочных источников. Это влечет определенные риски. И соответственно банк осторожно отнесется к кредитованию данного заемщика, существует вероятность отказа в предоставлении кредита.

Далее нас интересует сумма краткосрочных обязательств (пятый раздел баланса). Указанная сумма соотносится с итогом второго раздела «Оборотные активы». Краткосрочные обязательства должны быть меньше оборотных активов (второй раздел баланса). А так же специалист по кредитам проанализирует отношение краткосрочных обязательств к выручке предприятия за последние четыре квартала. Разумно допустимо, если краткосрочные обязательства не превышают семьдесят процентов от указанного объема выручки.

Сравнивая объем дебиторской (сумма строк 230 и 240) и кредиторской задолженности (строка 620), работник банка может сделать вывод о том, как предприятие выстраивает свои расчеты с контрагентами. Дебиторская задолженность (когда нам должны) и финансовые вложения (предоставленные без установления процентов по договору займа) – это те средства, которые анализируемое предприятие предоставило в качестве коммерческого кредита своим контрагентам, то есть данные средства отвлечены (не работают). В свою очередь кредиторская задолженность (когда мы должны) – это средства, полученные предприятием как «бесплатный» коммерческий кредит от контрагентов.

Не допускается наличие просроченной кредиторской задолженности, причины должны быть достаточно вескими, такими как ликвидация контрагента, то есть предприятие готово рассчитаться, но уже некуда.

Что касается просроченной дебиторской задолженности — имеет значение размер доли данной задолженности в активах. В случае невозможности взыскания данной задолженности либо длительного по сроку судебного разбирательства проводится оценка влияния невозврата задолженности на финансовое состояния потенциального заемщика.

По отчету о прибылях и убытках анализируется динамика роста выручки и прибыли. Проводится сравнение текущего периода с аналогичным периодом прошлого года. По факту снижения выручки либо прибыли, банк попросит обоснованные пояснения.

Читайте так же:  сайт государственной думы рф официальный сайт законопроекты

Приветствуется положительный финансовый результат (срока 190) по итогам года и на последнюю отчетную дату. Наличие убытка по итогам деятельности предприятия внутри отчетного года либо поквартально также должно быть обосновано.

Прочие, коммерческие и операционные доходы и расходы анализируются в случае, если они оказывают существенное влияние на финансовый результат организации.

Испрашиваемая сумма кредита должна быть сопоставима с валютой баланса предприятия (итоговая строка баланса) и годовой выручкой.

Руководствуясь данными нехитрыми сведениями, можно предварительно оценить вероятность получения положительного решения банка о кредитовании вашего предприятия и определить дальнейшую стратегию развития предприятия.

Отрицательная валюта баланса

Пермутации и модификации

Как было дважды повторено, при двойной записи никакая бухгалтерская проводка не может изменить равенство сторон баланса. Это объясняется математически. Дабы читателю убедиться в этом лично, рассмотрим все возможные варианты изменений. Количество вариантов зависит, естественно, от количества рассматриваемых нами разделов баланса – ведь углубляться в понятие баланса, как и во всякую другую научную категорию, можно до бесконечности.

При анализе изменений, производимых одной бухгалтерской проводкой со сторонами баланса, принято различать модификации и пермутации.

Модификацией называется увеличение или уменьшение валюты баланса, для чего в бухгалтерской проводке должны быть задействованы обе стороны баланса.

Положительная модификация приводит к увеличению валюты баланса (рис. 44). Например, вследствие взятия вещи в долг на балансе появляется как полученная вещь, так и кредиторское обязательство по ее возврату.

Рис. 44. Положительная модификация

Отрицательная модификация приводит к уменьшению валюты баланса (рис. 45). Например, вследствие погашения долга с баланса исчезает как отданная вещь, так и погашенное кредиторское обязательство.

В рисунках здесь и далее заштрихованными фигурами обозначены поступающие на баланс объекты, а незакрашенными – выбывающие с баланса объекты.

Читайте так же:  пенсия по инвалидности сколько платят

Рис. 45. Отрицательная модификация

Пермутацией принято называть неизменность валюты баланса при выполнении бухгалтерской проводки. Для этого в бухгалтерской проводке должна быть задействована одна из сторон баланса.

При активной пермутации задействован актив: один объект, зарегистрированный по активу, с баланса выбывает, а другой появляется (рис. 46).

Рис. 46. Активная пермутация

При пассивной пермутации задействован, соответственно, пассив: один объект, зарегистрированный по пассиву, с баланса выбывает, а другой появляется (рис. 47).

Рис. 47. Пассивная пермутация

Откуда взялись, как стали возможны пермутации и модификации? Они появились вследствие бухгалтерской методологии, допускающей регистрацию не только положительных, но и отрицательных объектов.

При модификациях в бухгалтерской проводке обязательно участвуют положительный объект и отрицательный объект (рис. 48).

Рис. 48. Положительная и отрицательная модификации в виде бухгалтерской проводки

Отсюда понятно, почему валюта баланса при положительной модификации увеличивается, а при отрицательной модификации уменьшается. Просто в первом случае оба объекта принимаются к учету, а во втором – оба объекта снимаются с учета.

При пермутации корреспондируют два положительных либо два отрицательных объекта, поэтому всегда один объект к учету принимается, а другой снимается (рис. 49).

Рис. 49. Активная и пассивная пермутации в виде бухгалтерской проводки

Анализ изменений, происходящих с балансом, можно продолжить. Если количество разделов баланса увеличить, соответственно в прогрессии увеличится количество вариантов. В частности, увеличив количество разделов до четырех (1 – вещи в наличии; 2 – дебиторские обязательства; 3 – кредиторские обязательства; 4 – собственный капитал), получим уже 16 вариантов (рис. 50–65).

Можно было бы увеличить число разделов баланса с соответствующим увеличением числа возможных вариантов, но принцип и без того ясен: при двойной записи бухгалтерская проводка не может повлиять на равенство сторон баланса по математическим причинам. Что еще не свидетельствует в пользу двойной записи.

Читайте так же:  написать заявление на возврат денежных средств

Рис. 50. Вещь поступает – на безвозмездной основе. Хозяйственная операция не имеет компенсационного характера, поэтому корреспондирующим объектом является собственный капитал

Рис. 51. Вещь выбывает – опять-таки на безвозмездной основе (допустим, она утеряла свои потребительские качества и ее попросту выкинули на свалку). В результате уменьшается величина собственного капитала

Рис. 52. Покупаем вещь с отсрочкой платежа. Вместе с вещью на балансе оказывается кредиторское обязательство – наш долг перед продавцом

Рис. 53. Обратный случай – гасим зарегистрированное ранее кредиторское обязательство. Вместе с кредиторским обязательством с баланса исчезает вещь – та, что мы передали в оплату

Рис. 54. Выступая уже в качестве продавца, продаем вещь с отсрочкой платежа. Вещь с баланса исчезает, а взамен нее появляется дебиторское обязательство – долг покупателя

Рис. 55. Покупатель гасит свой долг: взамен дебиторского обязательства на балансе продавца появляется вещь – та, которую мы получили в оплату

Рис. 56. Получаем право требования долга (дебиторское обязательство) – на безвозмездной основе. Вместе с дебиторским обязательством на балансе появляется собственный капитал

Рис. 57. В свою очередь уступаем право требования долга (дебиторское обязательство) – на безвозмездной основе. Теряем дебиторское обязательство, а вместе с ним и соответствующую часть собственного капитала

Рис. 58. Приобретаем право требования долга с отсрочкой платежа: нам должны заплатить, но и мы, в свою очередь, должны заплатить (другому лицу)

Рис. 59. Производим зачет встречного однородного требования: если мы должны какому-нибудь лицу определенную сумму и это лицо должно нам ту же самую сумму, долги взаимно аннулируются

Рис. 60. При списании кредиторского обязательства вследствие истечения срока исковой давности возникает положительный собственный капитал – ведь платить по данному обязательству уже не нужно

Читайте так же:  можно ли беременной сдавать на права

Рис. 61. Напротив, если оказывается, что мы кому-то должны заплатить, а компенсация при этом отсутствует (кредиторское обязательство – например, вследствие присуждения штрафа), собственный капитал уменьшается

Рис. 62. Одна вещь может быть обменена на другую – в этом случае корреспонденция счетов будет затрагивать лишь один раздел баланса

Рис. 63. Аналогичным образом заменено одно на другое может быть дебиторское обязательство: нам должно было заплатить одно лицо, а теперь должно другое

Рис. 64. Назначение собственного капитала может быть изменено (см. следующую главу), в результате чего имеем корреспонденцию внутри четвертого раздела

Рис. 65. Заменено одно на другое может быть и кредиторское обязательство: например, при переводе долга – мы должны были заплатить одному лицу, а теперь должны заплатить другому

Обдумайте!

1. Модификацией называется увеличение или уменьшение валюты баланса, для чего в бухгалтерской проводке должны быть задействованы обе стороны баланса.

2. Пермутацией называется неизменность валюты баланса при выполнении бухгалтерской проводки. Для этого в бухгалтерской проводке должна быть задействована одна из сторон баланса.

отрицательная валюта баланса
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here