налог на прибыль строка 290 за полугодие

Наша фирма занимается оптовой продажей металлорежущего инструмента. Оборот свыше 3 млн.рублей. Вчера получила сообщение из МРИ ФНС №2 о предоставлении пояснений. Будьте добры, разъясните по порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. По итогам за полугодие 2010 года сумма налога на прибыль получилась к уменьшению и отражена по строке 280. Соответсвенно, строка 290 Листа 02 сумма ежемесячных авансовых платежей не заполняется. Инспектор ФНС требует внести исправления в отчетность и начислить авансовые платежи. Прав ли инспектор? И какую цифру я должна указывать в данной строке?

Из вопроса следует, что Ваша организация производит уплату ежемесячных авансовых платежей не позднее 28-го числа каждого месяца.

В таком случае, как сказано в ст. 286 НК РФ, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются. Для ясности, обратимся также к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (утвержден приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н).

Согласно п. 5.11 Порядка по строкам 290 — 310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена Декларация.

Сумма платежей по строке 290 определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

Читайте так же:  выдают ли временный паспорт при замене паспорта

Следовательно, в Декларации за I полугодие по строке 290 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей на 3 квартал, исчисленная как разность строки 180 Декларации за I полугодие и строки 180 Декларации за I квартал. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи в 3 квартале не осуществляются (стр. 290 не заполняется (в центре поля ставится прочерк)).
К сожалению, из вопроса, не ясно, положительной или отрицательной является указанная разница в Вашем случае. Поэтому дать оценку действиям инспектора не представляется возможным.

Также отмечу, что значение стр. 280 не влияет на порядок заполнения стр. 290 Декларации. Отрицательное значение стр. 280 указывает лишь на то, что по итогам I полугодия Вам не нужно производить доплату налога (сумма исчисленных авансовых платежей за I полугодие превысила сумму исчисленного налога за данный отчетный период).

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

Читайте так же:  регистрация дачного дома в снт

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Каков порядок заполнения авансовых платежей в декларации по налогу на прибыль?

Рассылка выходит раз в неделю, Ваш адрес не будет передан посторонним лицам.

Нажимая на кнопку Отправить, я даю согласие на обработку персональных данных

По порядку заполнения строк 290-310 листа 02 в Декларации по налогу на прибыль необходимо отметить следующее:

Читайте так же:  установка приборов учета электроэнергии

По строкам 290-310 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация (п. 5.11. Порядка).

При заполнении Декларации за I квартал по строке 290 в соответствии с п. 5.11 Порядка должна быть указана сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих к уплате во II квартале, а именно: строка 290 Декларации за I квартал = строке 180 Декларации за I квартал.

По строке 290 в соответствии с п. 5.11 Порядка сумма платежей определяется как разница между суммой исчисленного налога на прибыль за отчетный период, отраженной по строке 180, и суммой исчисленного налога на прибыль, указанной по такой же строке Листа 02 Декларации за предыдущий отчетный период. Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансовые платежи не осуществляются.

Сразу отметим, что данная норма полностью применима при расчете указанной строки за полугодие и 9 месяцев, то есть:

  • сумма ежемесячных авансовых платежей на III квартал составит:
  • строка 180 декларации за полугодие — строка 180 декларации за I квартал;
  • сумма ежемесячных авансовых платежей на IV квартал составит:
    • строка 180 декларации за 9 месяцев — строка 180 декларации за полугодие.

    В Декларации за налоговый период (год) строки 290-310 не заполняются.

    В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ по итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.

    В налоговой декларации суммы налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ отражаются по строкам 270 и 271 соответственно при условии, что сумма налога, исчисленного за отчетный период, больше, чем сумма начисленных ежемесячных платежей за этот же период (разница между строками 190 и 220 и строками 200 и 230 соответственно).

    В том случае, если сумма налога исчисленного за отчетный период меньше, чем сумма начисленных ежемесячных платежей за этот же период (разница между строками 190 и 220 и строками 200 и 230 соответственно), по строкам 280 и 281 указываются суммы налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ соответственно (п. 5.10 Порядка).

    налог на прибыль строка 290 за полугодие
    Оценка 1.5 проголосовавших: 2

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here