налог на имущество организаций кратко

Многие виды налогов, установленные в Налоговом Кодексе РФ, являются региональными. Это значит, что их порядок, ставку, особенности определения базы, льготы и пр. устанавливают законодательные органы субъектов РФ, опираясь на соответствующую главу НК. Налог на имущество организаций относится как раз к такому типу сборов.

Как правильно вычислять налог на имущество, которым владеет организация, и как часто его платить? Любое ли имущество подлежит обложению этим налогом? Каждая ли организация является плательщиком? Какие перемены ожидают в этой сфере предпринимателей? Анализируем и отвечаем на эти вопросы.

Организации, платящие налог на имущество организаций

Российские и иностранные предприятия, владеющие имуществом, подлежащим налогообложению согласно ст. 374 НК РФ, являются плательщиками данного налога.

Для отечественных компаний объектом налогообложение станут движимые объекты и недвижимость:

  • в собственности;
  • во временном пользовании;
  • используемая по распоряжению;
  • находящаяся в доверительном управлении;
  • внесенная в совместную деятельность;
  • полученная по соглашению концессии.

Относительно этого имущества должны быть одновременно верны следующие положения:

  • приобретено до начала 2013 года;
  • учитывается на балансе как основные средства.

Для иностранных предприятий, работающих по постоянному представительству, разницы в объектах налогообложения практически нет. А если деятельность по постоянному представительству не ведется, то налог на недвижимость будет относиться к собственности иностранной компании, находящейся на территории РФ, и к недвижимости, полученной по концессии.

Какая недвижимость не облагается налогом на имущество

Не признаны объектом налогообложения такие формы недвижимости:

  • земельные участки, водные объекты, природные ресурсы;
  • имущество федеральных органов, которое используется для нужд безопасности граждан РФ;
  • объекты культурного наследия, признанные таковыми федеральным законодательством;
  • суда с ядерными или атомными установками, ледоколы;
  • космические устройства;
  • имущество, числящееся в 1 или 2 группе амортизационных средств.

Как часто нужно платить

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – каждый квартал.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как налог является региональным, то местные власти имеют право не устанавливать для него отчетных периодов.

Если отчетные периоды установлены, по ним необходимо производить авансовые платежи в размере четверти от налоговой ставки. В налоговый период налог исчисляется по обычной формуле: произведение налоговой ставки на налоговую базу, из которого вычитаются авансовые платежи.

Читайте так же:  налог на имущество при продаже квартиры

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если в течение того или иного периода имущество, облагаемое налогом, перестало находиться в собственности у налогоплательщика, то налог вычисляется, исходя из полных месяцев отчетного периода, когда имущество принадлежало владельцу.

По истечении периода (отчетного или налогового) в органы ФНС предоставляется налоговая декларация (ее надо подать не позже, чем через 30 дней после истечения периода).

Налоговая база: теперь их две

  1. До 2016 года базой налога на имущество была его среднегодовая стоимость.

Бухгалтерский учет, принятый в каждой организации, утверждает остаточную стоимость имущества с учетом амортизации, по которой и вычисляется данный налог. При этом учитывается остаточная стоимость на каждое первое число месяца в отчетном периоде, и делится на количество месяцев в периоде плюс один следующий (так как платеж производится до истечения 30 дней).

Пример расчета. Остаточная стоимость недвижимого имущества ООО «Сонет» составляла:

  • на 1 января 2015 года – 26 000 руб.;
  • на 1 февраля 2015 года – 25 600 руб.;
  • на 1 марта 2015 года – 25 000 руб.;
  • на 1 апреля 2015 года – 750 000 руб.;
  • на 1 мая 2015 года – 740 500 руб.;
  • на 1 июня 2015 года – 720 000 руб.;
  • на 1 июля 2015 года – 710 000 руб.;
  • на 1 августа 2015 года – 700 000 руб.;
  • на 1 сентября 2015 года – 680 000 руб.;
  • на 1 октября 2015 года – 680 000 руб.;
  • на 1 ноября 2015 года – 670 300 руб.;
  • на 1 декабря 2015 года – 660 000 руб.;
  • на 31 декабря 2015 года – 650 000 руб.
  • торговые комплексы и помещения внутри них;
  • офисные сооружения и помещения;
  • нежилой фонд, который по кадастровым документам пригоден для размещения административных, торговых центров, предприятий общепита и бытового обслуживания;
  • имущество иностранных предприятий, не действующих по постоянным представительствам;
  • жилая недвижимость, не стоящая на балансе как объекты основных средств.

ВНИМАНИЕ! Федеральные власти могут сами определять типы имущества, где налог нужно рассчитывать, исходя из новой базы.

Если предприниматель не принял во внимание нововведение и перечислил налог, исходя из среднегодовой стоимости, тогда как должен был считать его по кадастровой оценке, то, кроме доплаты по недоимке, его ожидает крупный штраф.

Порядок вычисления налога по кадастровой оценке

Чтобы определить, по какому принципу рассчитать налог по новой базе, предприниматель должен последовательно пройти следующую процедуру.

  1. Узнать, принят ли в его регионе переход на новую налоговую базу.
  2. Уточнить относительно своей недвижимости, касаются ли ее критерии закона относительно налогообложения по кадастровой оценке.
  3. На официальном сайте своего региона найти свой объект недвижимости в перечне имущества, попадающего на налогообложение по новому принципу.
Читайте так же:  дети от брака признанного недействительным

К СВЕДЕНИЮ! Если площадь, по факту используемая под деятельность, составляет меньше пятой части от суммарной площади недвижимости, то налоговой базой останется среднегодовая стоимость, даже если по остальным критериям недвижимость облагается налогом по кадастровой оценке.

Кадастровая оценка завышена?

Если предприниматель не согласен с суммой кадастровой оценки (обычно она указывается как максимальная), он может изменить ее, проведя независимое оценивание и подав заявление с его результатами в Росреестр. Если эта инстанция откажет, можно обратиться в суд, имея достаточно большой шанс на удовлетворения иска.

Ставка по налогу на имущество организаций

Законодательство РФ не разрешает устанавливать налоговую ставку по этому налогу, превышающую 2,2%.

Региональность налога дает право местным властям снижать ставку, а также делать ее дифференцированной для тех или иных категорий предпринимателей или видов имущества.

Для некоторых объектов недвижимости, установленных Правительством РФ, ставка законодательно не может превышать цифры, предусмотренной для каждого года отдельно. Так, для железнодорожных путей, трубопроводов, ЛЭП и их технологических компонентов ставка в 2016 году не может быть выше 1,3%, а в 2017 ­– не превысит 1,6%.

Для недвижимости, базой для которых стала кадастровая стоимость, ставка для всех субъектов РФ с 2016 года не может быть выше 2%.

В Крыму и Севастополе ставка не может повышаться в течение 5 лет.

Кто вправе рассчитывать на льготы?

Налог на имущество не будут платить или уплатят только частично такие владельцы имущества:

Что представляет собой налог на имущество организаций?

представляет собой один из видов региональных налогов, который вводится субъектами Российской Федерации путем принятия соответствующих законов. Правовая основа, определяющая принципы налогообложения рассматриваемым видом налога заложена в НК РФ. Рассмотрим, что представляет собой налог на имущество компаний, кто, как, и за что его уплачивает.

Общая характеристика налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций представляет собой региональный сбор, который должны уплачивать как российские, так и зарубежные фирмы, ведущие деятельность и имеющие активы в России.

Закрепляется данный вид сбора в НК РФ, а также законах, принимаемых на уровне регионов.

НК РФ раскрывает общие вопросы, относящиеся к рассматриваемому сбору, такие как:

  • перечень юр. лиц, которые должны платить;
  • имущество, за которое необходимо заплатить налог;
  • база налога;
  • сроки уплаты;
  • максимальные размеры;
  • льготы;
  • порядок, в соответствии с которым сбор будет исчисляться.
Читайте так же:  восстановление инн через госуслуги

Законы регионов же, конкретизируя положения федерального законодательства, в силу п. 2 ст. 372 НК РФ, устанавливают:

  • конкретные суммы, которые должны уплачиваться (их пределы не должны быть шире, чем указано в ст. 380 НК РФ);
  • дополнительные льготы, основания для их применения, и список лиц, на которых они распространяются;
  • порядок и специфику определения налоговой базы для тех различных видов активов.

Компании, которые находятся в различных регионах, должны учитывать не только положения федерального законодательства, т.е. НК РФ, но и региональных нормативных актов, регулирующих данные правоотношения.

Кто является плательщиками налога (субъектами), и кто освобожден от его уплаты?

Список юр. лиц, которые должны платить налог указан в ст. 373-374 НК РФ.

К ним относятся:

  1. Компании, зарегистрированные в России.
  2. Зарубежные компании с представительствами в РФ.
  3. Зарубежные компании без представительств в РФ, но имеющие активы на территории страны.

Ст. 346.1 НК РФ устанавливает перечень режимов налогообложения, при применении которых фирмы не должны платить. К таким режимам относятся:

  • ЕСХН;
  • УСН (в отношении вещей, по которым налогооблагаемая база определяется как средняя годовая стоимость активов, кроме недвижимости, по которой налоговая база считается как кадастровая стоимость);
  • ЕНВД (в отношении активов, которые используются для ведения фирмой деятельности, которая облагается единым налогом, кроме недвижимости, по которой налоговая база считается как кадастровая стоимость).

Если ЕНВД применяется совместно с общей системой налогообложения, то учет имущества по разным видам деятельности должен вестись отдельно. Если это правило игнорируется, то фирма должна уплачивать налоги в полном объеме.

Объекты налога на имущество

В силу п. 1 ст. 38 НК РФ фирма должна платить рассматриваемый вид налога только тогда, когда владеет имуществом. Для российских фирм справедливо правило, что налогом облагается только имущество, учитываемое, как основные средства (в том числе движимое имущество, учтенное до 01.01.2013). Сбор придется уплатить и за активы, которые были переданы для пользования иным лицам.

В п. 4 ст. 374 НК РФ внесены поправки (действуют с 01.01.2013). В соответствии с ними, движимое имущество, учтенное как основное средство – это не объект уплаты налога.

Есть вопрос? Ответим по телефону! Звонок бесплатный!

Москва: +7 (499) 938-49-02

Петербург: +7 (812) 467-39-58

Бесплатный звонок по России: 8 (800) 350-84-13, доб. 453

Основные средства учитываются исходя из предъявляемых требований нормативных актов в области бухучета. Учет ведется согласно:

  • Положению ПБУ 6/01, утв. Минфином России 30.03.2001 года за № 26н
  • Указаниям, утв. Минфином 13.10.2003 за № 91н.

Приведенные акты содержат основания, по которым имущество можно признать основным средством. Выделяется 4 основных критерия:

  1. Имущество должно предназначаться для производства ценностей, либо для нужд фирмы, или для сдачи в аренду. При этом, фактическое использование для этих нужд не обязательно, достаточно того, что активы предназначены для этого.
  2. Использование имущества будет осуществляться более 12 месяцев. Речь идет о планируемом сроке, а не о фактическом.
  3. Объекты не предназначаются для продажи.
  4. Имущество может приносить прибыль.

Налоговая база

Налоговая база — это среднегодовая цена вещей, которые учтены в фирме как основные средства.

В обязанность компаний входит рассчитать базу, используя среднюю цену имущества за год. Для некоторых недвижимых объектов необходимо использовать кадастровую цену (их перечень содержит ст. 378.2 НК РФ). Учет производится по отдельности.

Ранее, до 01.01.2014 база рассчитывалась только по среднегодовой стоимости.

Необходимо отметить, что законом предусмотрено правило в отношении отдельных активов, по которым база рассчитывается отдельно:

  • если объекты обложения принадлежат обособленным подразделениям компании;
  • если активы расположены не в местности, где фирма зарегистрирована;
  • в случае, если ставки обложения для разных видов активов различны;
  • когда имущество находится на территории различных субъектов РФ;
  • если налог уплачивается по стоимости, определенной в кадастре.

Сроки уплаты налога на имущество предприятий

Период, за который уплачивается налог – год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Когда период истекает, необходимо рассчитать сумму налога и уплатить ее. Информация отражается в декларации (п. 1 ст. 386 НК РФ).

В некоторых субъектах налоговый период разделяется на отчетные. Возможность разделения зависит от положений конкретного регионального закона. В случае, когда разделение не применяется, налог уплачивается за весь год.

Каким образом определяются периоды, зависит от того, из какой стоимости – среднегодовой или кадастровой, рассчитывается база по уплате налога.

В силу п. 2 ст. 379 НК РФ:

  1. Для юр. лиц, которые платят налог по среднегодовой стоимости, отчетные периоды – квартал, 9 месяцев.
  2. Для юр. лиц, которые платят налог по кадастровой стоимости, отчетные периоды наступают по истечении каждого квартала

После того, как период завершен, должны исчисляться и уплачиваться авансовые платежи (если иное не установлено законом конкретного региона). Кроме того, установлена обязанность предоставления в контролирующие органы расчета по авансовым платежам.

Таким образом, компании, владеющие различными активами, в некоторых случаях должны платить налог на имущество, информация о котором представлена в статье.

Налог на имущество организаций кратко

57. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается НК и региональными законами, вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения определяется налогоплательщиками самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налоговые льготы. Освобождаются от налогообложения: организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста РФ – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций; религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций и др.

Порядок исчисления и уплаты. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

налог на имущество организаций кратко
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here