Содержание
– один из трех региональных налогов, поступления от которого являются источником доходов бюджета субъекта РФ, на территории которого он введен. Сфера его регулирования – налогообложение доходов, полученных от организации и проведения азартных игр.
Игорный бизнес — предпринимательская деятельность, направленная на извлечение организациями доходов в виде:
платы за проведение азартных игр;
Это организация и проведение азартных игр в игорных заведениях с использованием игровых столов, игровых автоматов, а также прием ставок в букмекерских конторах и на тотализаторе.
По своей сути данный налог не что иное, как одна из разновидностей вмененного налогообложения (под налогообложение подпадает деятельность с использованием игровых столов, игровых автоматов, содержание тотализаторов и букмекерских контор).
С 1 июля 2009 года вне специально созданных игорных зон (на территории Алтайского, Приморского, Краснодарского краев и, Калининградской области) азартные игры можно проводить только в букмекерских конторах и тотализаторах. Все остальные игорные заведения могут быть открыты исключительно в игорных зонах
Главой 29 налогового кодекса РФ регламентируется порядок исчисления и уплаты налога, устанавливаются сроки для уплаты налога и ответственность за их нарушение.
Плательщики налога и объект налогообложения
Налогоплательщик – это организация, осуществляющая предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.
Объект налогообложения налогом на игорный бизнес являются:
процессинговый центр тотализатора;
процессинговый центр букмекерской конторы;
пункт приема ставок тотализатора;
пункт приема ставок букмекерской конторы.
Регистрация объекта налогообложения
Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства.
Форма указанного заявления и форма указанного свидетельства утверждаются министерством финансов РФ.
Любое изменение количества объектов необходимо также зарегистрировать в налоговых органах не позднее, чем за 2 рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Игровое оборудование считается зарегистрированным или выбывшим начиная с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган заявления о регистрации или заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов.
Нарушение этого порядка влечет штраф в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес.
Повторные нарушения в течение года влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес.
Налоговые ставки
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ по каждому объекту налогообложения в следующих пределах:
До введения в действие главы «Налог на игорный бизнес» раздела IX «Региональные налоги и сборы» части второй НК РФ данный налог взимался на основании положений части первой НК РФ, действующей в редакции Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91 № 2118-1 (с измен, на 24.07.2002) и Федерального закона «О налоге на игорный бизнес» от
31.07.98 № 142-ФЗ (с измен, на 09.04.2002). Разъяснения по отдельным вопросам применения последнего были изложены в письме МНС РФ «О некоторых вопросах порядка применения положений Федерального закона от 31.07.98 № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес» от
25.12.98 № ПВ-6-28/912.
Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. При этом под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, не являющаяся реализацией продукции (товаров, работ, услуг), связанная с извлечением игорным заведением от участия в азартных играх и пари дохода в виде выигрыша и платы за их проведение. Следует различать понятия «пари» и «азартная игра»:
пари — это основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами как физическими, так и юридическими соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, относительно которого неизвестно, наступит оно или нет;
азартная игра — основанное на риске и заключенное между двумя или несколькими лицами как физическими, так и юридическими по правилам, установленным игорным заведением, соглашение о выигрыше, исход которого зависит от обстоятельства, на наступление которого стороны имеют возможность оказывать воздействие.
Игорные заведения — организации, в которых на основании лицензии на осуществление предпринимательской деятельности в области игорного бизнеса проводятся азартные игры и (или) принимаются ставки на пари. В качестве таких организаций могут выступать, в частности: казино, тотализатор, букмекерская контора, зал игровых автоматов и иные игорные дома (места).
Объект налогообложения. Налогом облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:
игровые столы (игровой стол — специально оборудованное место в игорном заведении, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых игорное заведение через своих представителей участвует как сторона или как организатор и (или) наблюдатель);
• игровые автоматы (игровой автомат — специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное и иное техническое оборудование), установленное в игорном заведении и используемое для проведения азартных игр с денежным выигрышем без участия в указанных играх представителей игорного заведения);
кассы тотализаторов (кассы — специально оборудованное место в игорном заведении, где учитывается общая сумма ставок и определяется сумма выигрыша, подлежащая выплате, за исключением кассы то та пизатора, являющегося структурным подразделением государственного унитарного предприятия);
кассы букмекерских контор. Общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса подлежит обязательной регистрации в органах МНС РФ по
месту нахождения указанных объектов до момента их установки с обязательной выдачей свидетельства о регистрации. Налоговый период по налогу на игорный бизнес устанавливается как
календарный месяц. В соответствии со ст. 5 Закона о налоге на игорный бизнес ставка налога на каждый объект налогообложения устанавливается в размере, кратном установленному федеральным законом минимальному размеру оплаты труда (МРОТ). Так, минимальный размер ставок налога в месяц составляет:
за каждый игровой стол — 200 МРОТ; i/ каждый игровой автомат — 7,5 МРОТ;
каждую кассу тотализатора — 200 МРОТ;
каждую кассу букмекерской конторы — 100 МРОТ. Конкретные единые размеры ставок налога для всех игорных заведений, находящихся на территориях субъектов РФ, превышающие приведенные выше минимальные размеры ставок налога, определяются законодательными (представительными) органами субъектов РФ. А при отсут
ствии такого нормативного акта субъекта РФ для его исчисления и уплаты применяются минимальные размеры ставок налога. Ставка налога в месяц на каждый объект налогообложения сверх ука
занного количества уменьшается на 20%, если в игорном заведении общее количество объектов налогообложения каждого вида объектов игорного бизнеса будет: игровых столов — более 30, а игровых автоматов более 40. Законодательством запрещается введение индивидуальных ставок налога для отдельных категорий налогоплательщиков и для «особо милых сердцу и уму» региональных законодателей игорных заведений.
Подлежащую уплате сумму налога налогоплательщик исчисляет самостоятельно исходя из количества зарегистрированных объектов налогообложения и ставок налога. Расчет сумм налога за истекший налоговый период с учетом изменения количества и (или) видов объектов налогообложения представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Юрист в области гражданского права.
Стаж работы: более 30 лет.