контрольные соотношения 6 ндфл

Суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ, обобщенные по всем физическим лицам, налоговые агенты указывают в форме 6-НДФЛ в разделе 2. Что нового появилось в этом разделе с 2021 года? Как новые контрольные соотношения помогают выявлять основные нарушения при заполнении расчета?

Новшества в разделе 2

дохода, начисленного нарастающим итогом с начала налогового периода;

НДФЛ, исчисленного с данного дохода по соответствующей налоговой ставке;

налога удержанного с начала года.

Физические лица в течение налогового периода (отчетного периода) могут получать доходы, облагаемые по разным ставкам НДФЛ (13 %, 15%, 30 %, 35 % (ст. 224 НК РФ)). В этом случае раздел 2 заполняют для каждой из ставок. Величина ставки налога, с применением которой исчислены суммы НДФЛ, приводится в поле 100.

В разделе 2 появилось новое поле – 105. В нем указывают код бюджетной классификации (КБК) по налогу: 182 1 01 02010 01 0000 110 или 182 1 01 02080 01 0000 110.

Поле 110 предназначено для отражения суммы доходов, начисленных физическим лицам за отчетный (налоговый) период. Из этой суммы обособлено выделены величины дохода:

в виде дивидендов (поле 111);

начисленные по трудовым договорам (поле 112);

начисленные по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ (оказание услуг) (поле 113).

Ранее в аналогичном разделе выделялись лишь суммы дивидендов.

Из ранее действовавшей формы 6-НДФЛ в новый расчет вошли восемь позиций:

сумма вычетов (поле 130);

сумма налога, исчисленная (поле 140). Из неё предлагается выделить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов (поле 141);

сумма фиксированного авансового платежа (поле 150);

количество физических лиц, получивших доход (поле 120);

сумма налога, удержанная (поле 160);

сумма налога, не удержанная налоговым агентом (поле 170);

Читайте так же:  требования на должность судьи

сумма налога, возвращенная налоговым агентом (поле 190).

Но порядок заполнения этих полей различается. В прежней форме заносимые по этим полям показатели представляли собой совокупность данных по всем ставкам, которые использовал налоговый агент. В новой форме такое уточнение отсутствует. Это означает, что в случае оформления двух листов раздела 2 как минимум два поля (поле 120 (количество физических лиц, получивших доход) и поле 160 (сумма налога удержанная)) в обоих листах должны содержать соответствующие значения.

Налоговый агент, который по какой-то причине излишне удержал из дохода налогоплательщика сумму НДФЛ, должен указать ее в поле 180 новой формы.

Отдельно скажем о переходящей заработной плате. Такой в I квартале 2021 года является заработная плата за март, выплаченная в апреле текущего года. В разделе 1 формы 6-НДФЛ сумма такой заработной платы не отражается. Почему?

Ответ содержится в НК РФ (п. 4 ст. 226). С дохода в виде заработной платы, начисленной за месяц, относящийся к прошлому кварталу, налоговый агент удерживает налог при фактической выплате заработной платы. Поэтому в разделе 1 формы 6-НДФЛ выплату такого дохода отражают в том периоде представления расчета, в котором возникает обязанность удержать НДФЛ. В письме от 01.12.2020 № БС-4-11/[email protected] налоговая служба рекомендовала отражать суммы такой заработной платы в разделе 1 расчета за первое полугодие 2021 года (примечание к примеру 3).

Контрольные соотношения

Контрольные соотношения показателей расчета формы 6-НДФЛ налоговая служба направила Управлениям ФНС России по субъектам РФ письмом от 23.03.2021 № БС-4-11/[email protected] с поручением довести их до нижестоящих налоговых органов.

В пояснениях к порядку заполнения раздела 1 мы отметили, что:

значение налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, указанное в поле 020 должно соответствовать совокупности значений показателей, приведенных по всем полям 022, то есть поле 020 = Σ полей 022;

величина НДФЛ, возвращенная в последние три месяца отчетного периода должна соответствовать совокупности значений показателей, приведенных по всем полям 032, следовательно, поле 030 = Σ полей 032.

Читайте так же:  оформление опекунства над недееспособным родственником

В разделе 2:

    сумма вычетов, указанная в поле 140, не может быть больше суммы начисленных доходов, приведенной в поле 110, то есть поле 110 ≥ поля 140;

не всегда наблюдается равенство между суммой начисленных доходов, которая занесена в поле 110, и совокупностью значений, приведенных в полях 111, 112 и 113, исходя из этого поле 110 ≥ Σ полей 111, 112 и 113;

сумма исчисленного налога, указанная в поле 140:

— представляет собой произведение ставки налога (поле 100), и разницы между величиной начисленного дохода (поле 110), и значением налоговых вычетов (поле 130), следовательно поле 140 = поле 100 х (поле 110 – поле 130): 100, при этом допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: поле 120 х 1 руб. х количество полей 021;

— должна как минимум быть равна сумме фиксированного авансового платежа, занесенного в поле 150, то есть поле 140 ≥ поля 150;

— не всегда совпадает с суммой удержанного НДФЛ, значение которого приводится в поле 160 (например, при выплате заработной платы за март в апреле).

Исчислить сумму НДФЛ налоговый агент должен на дату фактического получения дохода. Таковой же по оплате труда за март признается последний день этого месяца – 31 число. В связи с чем исчисленная в таком случае сумма НДФЛ входит составляющей в сумму, которую отражают по строке 140 раздела 2 формы 6-НДФЛ за I квартал.

Удержать же сумму исчисленного НДФЛ агенту необходимо при непосредственной выплате дохода, что происходит в апреле. Такое удержание влечет за собой заполнение полей 021 и 022 расчета 6-НДФЛ за полугодие.

Соотношение между данными, отраженными в форме 6-НДФЛ, и карточке расчетов с бюджетом (КРСБ):

сумма НДФЛ к уплате (разность сумм начисленного и возвращенного налога, указанных в полях 140 и 190) не должна быть меньше фактически уплаченного НДФЛ, указанного в КРСБ, то есть НДФЛ по КРСБ за отчетный период ≥ (поле 140 – поле 190);

Читайте так же:  постановка на учет автомобиля документы

сравнение срока перечисления НДФЛ, указанного в поле 021 с датой поступления налога по КРСБ: дата в поле 021 ≥ дате уплаты по КРСБ.

Для контроля налоговики используют также данные по базе страховых взносов на ОПС, приведенные по строке 050 подраздела 1.1 «Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» расчета по страховым взносам (форма РСВ приведена в приложении 1 к приказу ФНС России от 18.09.19 № ММВ-7-11/[email protected]).

Соотношение между данными, отраженными в форме 6-НДФЛ и РСВ:

совокупность доходов, начисленных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (поля 112 и 113 раздела 2 формы 6-НДФЛ), либо,

разность между суммами начисленного дохода и дивидендов (поля 110 и 111 раздела 2) —

должны быть как минимум равны, значению базы по ОПС, приведенному по строке 050 подраздела 1.1 РСВ, то есть

Σ полей 112 и 113 раздела 2 (6-НДФЛ) ≥ стр. 050 подраздела 1.1 РСВ;

(поле 110 – поле 111) раздела 2 (6-НДФЛ) ≥ стр. 050 подраздела 1.1 РСВ.

Проверка отчетности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Какими программами проводить проверку отчетности по НДФЛ

Проверить форму 6-НДФЛ можно следующим образом:

  • Встроенной проверкой 1С – проверяет основные контрольные соотношения в 6-НДФЛ (кроме междокументарных).
  • Междокументарные соотношения – только ручной контроль.

Для проверки 2-НДФЛ предусмотрены:

  • Встроенная проверка 1С – выявляет ошибки в персональных данных в 2-НДФЛ.
  • Программа Tester – осуществляет форматный контроль.
  • Налогоплательщик ЮЛ – проверяет «математику» в 2-НДФЛ (бесплатная программа).

Проверка «математики» в 2-НДФЛ

Проверить «математику» (соответствие исчисленного налога налоговой базе и др.) в 2-НДФЛ можно с помощью программы Налогоплательщик ЮЛ.

Скачать программу Налогоплательщик ЮЛ можно на сайте nalog.ru по ссылке →

При начале работы с программой необходимо будет заполнить данные по организации, далее выгрузить файл со справками 2-НДФЛ из программы 1С и загрузить в Налогоплательщик ЮЛ.

После запуска проверки ее результаты в Налогоплательщике ЮЛ могут выводиться в следующем виде:

Читайте так же:  что такое приказ по личному составу

Самое ценное в программе это то, что проверяется «математика». Например, сравнивается:

  • сумма НДФЛ исчисленного в справке 2-НДФЛ с расчетным НДФЛ исчисленным;
  • сумма НДФЛ перечисленного и удержанного (НДФЛ перечисленный не должен быть больше удержанного налога);
  • сумма НДФЛ удержанного с расчетным НДФЛ удержанным.

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Междокументарные соотношения между 6-НДФЛ и 2-НДФЛ придется проверять вручную.

Общая схема проверки по строкам данных 6-НДФЛ и 2-НДФЛ выглядит следующим образом:

При этом 070 строка (сумма удержанного НДФЛ) и 090 строка (сумма возвращенного НДФЛ) отчета 6-НДФЛ в проверке не участвует из-за особых правил их заполнения.

Для того, чтобы получить сводные данные по справкам 2-НДФЛ , можно из документа вывести на печать Реестр (дополнительный с 2014 г.) ( Печать – Реестр (дополнительный с 2014 г. ):

Он будет представлен в следующем виде:

В отчете можно увидеть сумму дохода и исчисленный НДФЛ в целом по всем физическим лицам, которые необходимо сравнить с 6-НДФЛ .

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ

Существует контрольное соотношение между отчетами 6-НДФЛ и РСВ :

Оно может не выполняться, если организация выплачивает не облагаемые НДФЛ доходы.

Например, в строке 020 отчета 6-НДФЛ не будут отражаться, но попадут в 030 строку Приложения 1 отчета по страховым взносам, следующие начисления:

  • пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • пособие по беременности и родам;
  • больничный, начисленный в декабре 2019 г., но выплаченный в январе 2020 г.

Для поиска разниц между 6-НДФЛ и РСВ смотрите наш лайфхак — Как найти разницу сумм в 6-НДФЛ и РСВ

Т.е. данные контрольные соотношения действительно могут не выполняться и это нормально. Однако в этом случае придется давать пояснения ИФНС о причинах их несоблюдения.

Контрольные соотношения по проверке размера зарплаты сотрудников

Письмами ФНС России от 17.10.2019 N БС-4-11/[email protected] и от 17.01.2020 N БС-4-11/[email protected] введены новые дополнительные контрольные соотношения для отчетов 6-НДФЛ и РСВ .

Теперь проверяться будет сумма заработной платы:

  1. Средняя зарплата каждого работника >= МРОТ.
  2. Средняя зарплата в целом по организации >= Средняя отраслевая заработная плата по региону за прошлый календарный год.
Читайте так же:  соглашение о возмещении ущерба при дтп

Первое контрольное соотношение может не выполняться, когда, например, сотрудник:

  • работает на неполную ставку;
  • период отработан не полностью в связи с отсутствиями сотрудника по причинам болезни, отпуска за свой счет и т.д.

Поэтому нужно быть готовым к тому, что налоговая инспекция запросит пояснения о несоблюдении данных контрольных соотношений.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

    У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую.Добрый день! Какими типовыми аналитическими отчетами можно проверить правильность заполнения.Добрый день, Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.75.109) ОСНО. Заполнила.

Карточка публикации

Разделы: Зарплата (ЗУП)
Рубрика: Отчетность по НДФЛ / ПРОМО: 1С ЗУП
Объекты / Виды начислений: 2-НДФЛ для передачи в ИФНС, 6-НДФЛ
Последнее изменение: 11.06.2020

ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )name . »; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID — понятное дело, ID элемента * $termin->slug — ярлык элемента * $termin->term_group — значение term group * $termin->term_taxonomy_id — ID самой таксономии * $termin->taxonomy — название таксономии * $termin->description — описание элемента * $termin->parent — ID родительского элемента * $termin->count — количество содержащихся в нем постов */ —>

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

контрольные соотношения 6 ндфл
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here